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2019年度税务以及会计处理政策变更汇总

发表时间: 2020-02-24 09:08:25

浏览: 203

2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额不超过30万余元)的,免征增值税。 注:企业可以根据自身业务需求进行调控,选取对企业有利的纳税期。小规模纳税人如开取增值税专用发票的增值税不列入此内。

小微企业普惠性税收减免政策


2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额不超过30万余元)的,免征增值税。

注:企业可以根据自身业务需求进行调控,选取对企业有利的纳税期。小规模纳税人如开取增值税专用发票的增值税不列入此内。




2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

注:符合此文第3条小型微利企业相关条件,企业年应纳税所得额分阶段进行缴纳所得税。例如某企业年应纳税所得额90万元,应纳企业所得税为90*25%*20%=4.5万元某企业年纳税所得额250万元,应纳企业所得税为100*25%*20%=5万以及150*50%*20%=15万,一共20万元。





小型微利企业指标放宽,2019年1月1日至2021年12月31日内是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。




2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人,按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育附加、地方教育附加。



划重点

02

国内车票可以抵扣增值税


2019年4月1日起,取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!



如取得的国内旅客运输服务电子发票,抵扣税额为发票注明的税额。



如取得的是注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,抵扣税额为(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%。




如取得的是注明旅客身份信息的铁路车票,抵扣税额为票价/(1+9%)*9%。




如取得的是注明旅客身份信息的公路、水路等车票,抵扣税额为票价/(1+3%)*3%。



划重点

03

一般纳税人增值税申报表精简


废止部分申报表附列资料:

1. 是废止原《增值税纳税申报表附列资料(5)》(以下简称《附列资料(5)》);

2. 二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。



划重点

04

购进不动产允许一次性抵扣


自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。



划重点

05

增值税加计抵减政策


至2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产,生活性服务业务纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

 所称生产、生活性服务业务纳税人,是指提供邮政服务,电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。


注:销售额比重按照2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12月的按照实际经营期的累计销售额计算。并且确认适用加计抵减政策的一个自然年度内不再调整,下个自然年度重新计算是否确认。一般纳税人加计抵减额体现在主表第19栏“应纳税额”。




对适用加计抵减政策的纳税人,主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”

“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额,分别对应《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。(摘自国家税务总局文件)



划重点

06

全面试增值税期末留抵退税制度


自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度,符合条件:

1. 自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2. 纳税信用等级为A级或者B级;

3. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

纳税人当期允许退还的增量留抵税额(与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额),按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前以税款所属期内已抵扣的增值税专用大票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。



划重点

07

19年4月1日起增值税税率下降


增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%




纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。




原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务。出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。



划重点

08

500万下固定资产允许一次性扣除


企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳所得额时扣除,不再分年度计算折旧。



划重点

09

小微企业银行借款免征印花税


2014年11月1日至2020年12月31日,金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税。



划重点

10

符合条件企业免征残保金


自2017年4月1日起,将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总人数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总人数30人(含)以下企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年,在职职工30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。



划重点

11

符合条件一般纳税人可转小规模


今年年底之前,符合条件的一般纳税人仍可以继续选择转为小规模。

 条件:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以一个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人。



划重点

12

小规模自行代开专票扩大至8个行业


将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴定咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。



会计培训  编辑 (http://www.hnhscw.com

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2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额不超过30万余元)的,免征增值税。 注:企业可以根据自身业务需求进行调控,选取对企业有利的纳税期。小规模纳税人如开取增值税专用发票的增值税不列入此内。
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