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会计培训减资的会计处理和股东分红会计处理

发表时间: 2020-02-28 09:51:20

浏览: 457

1、减资弥补亏损的会计处理借:实收资本(股本)贷:利润分配——未分配利润

1、减资弥补亏损的会计处理

借:实收资本(股本)

贷:利润分配——未分配利润

2、实质上减资的会计处理

(1)如果是资金过剩将股本将多余的资本返还给股东的实质性减资行为,正常情况下,账务处理应该是:

借:实收资本(股本)

贷:银行存款等

(2)但如果出现总局2011年第34号公告中提到的股东收回投资金额超过注册资本的情况,则支付金额超过实收资本的部分,要依次冲减资本公积(资本溢价)、盈余公积和未分配利润。

借:实收资本(股本)

资本公积

盈余公积

未分配利润

贷:银行存款等

所得税处理

1、减资弥补亏损的所得税处理

在弄清楚减资弥补亏损只是名义上减资,股东不会实际收回资金后,投资者的所得税处理相对比较简单了:股东实际上未收回投资,也不可能存在将减少的资本捐赠给被投资企业一说了,因此,股东不需要作为捐赠支出进行纳税调整,而被投资企业也不需要确认捐赠收入。

2、实质性减资的所得税处理

对于实质性减资,股东实际上收回了投资,那么就要按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年第34号公告)的规定处理了:“投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。”

股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

如果所有股东是企业,股东分红给企业时,不要交个人所得税,但可能涉及到企业所得税,企业与企业之间,税率不同,要补交企业所得税率差额。

独资企业,股东分红不要交个人所得税。


有限责任公司查账征收企业,分给个人股东分红,要交20%个人所得税。


(注:
年终利润分配,股东分红的金额多少?是依据董事会的决定,来进行分配的,从利润分配先转到应付股利)

会计分录:


借:
利润分配—股东分红

贷:
应付股利

(支付给个人时)应代扣代交个人所得税


借:
应付股利(如股东其名字多,可造一张表统一发放)

贷:
应交税金—代扣个人所得税(20%)

现金


到月底交税时(用税票作为凭证)


借:
应交税金—个人所得税

贷:
银行存款

企业间股东分红(企业股东不要交个人所得税)


借:
利润分配—股东分红

贷:
应付股利—某企业(附董事会决议)

甲企业向乙企业支付时


借:
应付股利—某企业

贷:
银行存款

注:
将汇款单和收据,作为原始凭证附在记账凭证内

如果企业涉及到企业所得税时(企业与企业之间税率不同),


例如:
甲企业所得税率25%,乙企业所得税率20%,差额5%

收到甲企业汇来分红款时,假定是100万元


借:
银行存款1000000

贷:
投资收益1000000

补交5%差额时,100万元×5%=应补交5万元企业所得税


交所得税时。
借:投资收益5万元

贷:
银行存款5万元

还剩下95万元,转到利润分配 


会计培训 编辑 (http://www.hnhscw.com

会计培训减资的会计处理和股东分红会计处理
1、减资弥补亏损的会计处理借:实收资本(股本)贷:利润分配——未分配利润
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