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会计实操筹建期是怎么规定的?账务和税务上要如何处理

发表时间: 2020-05-23 08:18:21

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很多新手会计对于开办费的印象,都只是听说来的,但是真正到了自己用的时候,是怎么用的?心里没底。什么是开办费?开办费啊,就是从你申请营业执照之日起至开始生产经营之日止,这段期间内企业发生的各项费用支出。但是,除了为取得固定资产、无形资产发生的支出,以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出。
很多新手会计对于开办费的印象,都只是听说来的,但是真正到了自己用的时候,是怎么用的?心里没底。


什么是开办费?


开办费啊,就是从你申请营业执照之日起至开始生产经营之日止,这段期间内企业发生的各项费用支出。但是,除了为取得固定资产、无形资产发生的支出,以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出。


公司发展到什么程度才不算“开办”?


符合以下两个标准,其中一个就开始不算开办费了。

1.产生第一笔收入

2.开始正式投产



开办费科目核算的具体内容


(1)办公费、差旅费、招待费、培训费、印刷费、注册登记、公证费用、水电费、业务招待费、咨询费、技术转让费、研究费用,以及不计入固定资产成本的借款费用等。

借:管理费用-开办费/长期待摊费用--开办费

贷:银行存款等科目


(2)工资

借:管理费用-开办费/长期待摊费用--开办费

贷:应付职工薪酬


(3)固定资产折旧、摊销

借:管理费用-开办费/长期待摊费用--开办费

贷:累计折旧、累计摊销


(4)税费

借:管理费用-开办费/长期待摊费用--开办费

贷:应交税费-应交增值税


开办费税务处理


(1)广宣费、招待费扣除标准特殊

企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额扣除。


(2)筹办期间不算亏损

根据亏损弥补原则是:先亏先补,从亏损次年连续计算补亏年度,最长补亏年度不超过5年,超过5年仍未弥补完的税前不再予以弥补。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,这条税务规定,能合理延后亏损可弥补时间。


(3)税前扣除方法二选一


在开始经营当年一次性扣除 or 分至少3年去摊销


企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。但一经选定,不得改变。


选择一次性扣除的账务处理


 借:管理费用--开办费

 贷:银行存款


 借:本年利润

 贷:管理费用--开办费


注意:由于企业筹办期间发生的支出,不得计算为当期的亏损,采取直接一次性扣除的账务处理方法,需要在汇算清缴(企业所得税年报)时做纳税调增处理。


选择分至少3年去摊销的账务处理


实际发生开办费时

借:长期待摊费用--开办费

贷:银行存款


开始经营后,每月摊销时做

借:管理费用--开办费

贷:长期待摊费用--开办费


月底结转损益

借:本年利润

贷:管理费用--开办费


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会计真账实操  编辑  (http://www.hnhscw.com/


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