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会计真账实操建筑行业账务处理及会计分录

发表时间: 2020-06-02 08:45:19

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1、购入、领用工程物资如何记账? (1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,

1、购入、领用工程物资如何记账?

(1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,

借:工程物资——专用材料

——专用设备

贷:银行存款/应付账款/应付票据

(2)工程领用工程物资时,

借:在建工程

贷:工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,

借:工程物资——专用材料等

贷:在建工程

2、发包工程的有关账务如何处理?

(1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:银行存款

(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:工程物资

(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,

借:在建工程——在安装设备

贷:工程物资

(4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:银行存款

应付账款

3、自营工程的有关账务如何处理?

(1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:工程物资

(2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:原材料

应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)

(注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)

(3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程),

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)

(注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)

(4)基建工程应负担的职工工资,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:应付工资

(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:生产成本——辅助生产成本

4、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?

借:在建工程——其他支出

贷:银行存款

5、收入的账务处理

(1)收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

(2)工程完工结算时

借:预收账款/应收账款

贷:工程结算收入

(3)结转收入

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷:本年利润

6、成本的账务处理

(1)发生的合同成本

借:工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)发生的材料费用

借:管理费用/原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(3)支付人工费

借:工程施工--人工费

贷:现金(或应付工资等)

(4)发生的机械费用

借:工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

贷:银行存款(或累计折旧等)

(5)发生的其他直接费

借:工程施工--其他直接费

贷:银行存款(或现金等)

(6)月末确认收入和成本

借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)

工程施工——合同毛利 (倒挤)

贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

(7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借:工程结算(按账面累计余额)

贷:工程施工

7、税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

借:应交税费—转出未交增值税

贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)

应交税费-未交增值税

(2)下月缴纳增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

(3)某项目同时缴纳印花税

先计提:

借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

贷:应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做支付分录:

借:应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

贷:银行存款

8、营改增后建筑业会计账务处理

—— 异地工程,分包工程——

案例:某市政工程建筑企业(甲地),一般纳税人,全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元(含税),其中分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。

施工地点为乙地,截止2017年12月工程完工,款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

1、乙地预缴增值税

借:应交税费——预缴增值税 20.39

贷:银行存款20.39

(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39

2、企业收到工程款

借:银行存款/应收账款 1000

贷:应交税费——简易计税 20.39

工程结算979.61

3、分包工程款支付

借:工程结算300

贷:银行存款300

4、当月增值税纳税申报

借:应交税费——简易计税 20.39

贷:应交税费——未交增值税 20.39

借:应交税费——未交增值税 20.39

贷:应交税费——预缴增值税 20.39

如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税,按一般计税方式缴纳增值税,那么分包的工程即类似外部采购,预缴的计税基数是工程款,税率2%,取得专用发票进项可以抵扣。

—— 异地工程,清包工工程 ——

清包工工程实质就是劳务工程,所有的材料由甲方提供,承包工程单位仅提供工程劳务和管理施工。

案例:某市政工程建筑企业(甲地),一般纳税人,全部项目均营改增后签订合同。

2017年7月签订清包工工程合同1000万元(含税),其中材料金700万元(含税),施工地点为乙地,截止2017年12月工程完工,款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

1、乙地预缴增值税

借:应交税费——预缴增值税 8.74

贷:银行存款8.74

(1000-700)÷(1+3%)×3%=8.74

2、企业收到工程款

借:银行存款/应收账款 300

贷:应交税费——简易计税 8.74

工程结算291.26

3、当月增值税纳税申报

借:应交税费——简易计税 8.74

贷:应交税费——未交增值税 8.74

借:应交税费——未交增值税 8.74

贷:应交税费——预缴增值税 8.74

仅供参考

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