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固定资产全套账务处理

发表时间: 2020-08-04 09:52:56

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1.固定资产的初始计量(1)外购不需要安装的固定资产借:固定资产【买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】   应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
1.固定资产的初始计量
(1)外购不需要安装的固定资产
借:固定资产【买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】
  应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
  贷:银行存款/应付账款等
(2)外购需要安装的固定资产
购入时:
借:在建工程【买价+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】
  应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
  贷:银行存款/应付账款等
发生安装调试成本时:
借:在建工程
  应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
  贷:银行存款等
安装耗用材料或人工时:
借:在建工程
  贷:原材料【领用外购原材料】
    库存商品【领用自产产品】
    应付职工薪酬【应付的工资】
安装完毕达到预定可使用状态时:
借:固定资产
  贷:在建工程
(3)建造不动产
自营方式下的会计核算:
购入工程物资时:
借:工程物资【购买价款+相关税费】
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款/应付账款等
领用工程物资时:
借:在建工程【领用的工程物资成本】
  贷:工程物资
在建工程领用原材料:
借:在建工程【领用材料的成本】
  贷:原材料【材料成本】
在建工程领用本企业生产的商品:
借:在建工程【商品成本】
  贷:库存商品【商品成本】
2.固定资产的后续计量
固定资产的折旧:
借:在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】
  制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】
  管理费用【管理部门用固定资产计提的折旧】
  销售费用【销售部门用固定资产计提的折旧】
  其他业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】
  贷:累计折旧
3.固定资产的处置
(1)固定资产转入清理:
借:固定资产清理【账面价值】
  累计折旧【已计提的累计折旧】
  固定资产减值准备【已计提的减值准备】
  贷:固定资产【账面原价】
(2)发生的清理费用等:
借:固定资产清理【清理过程中支付的相关税费及其他费用】
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款等
(3)收回处置价款、残料价值和变价收入:
①收回处置价款和税款:
借:银行存款【处置价款】
  贷:固定资产清理
    应交税费——应交增值税(销项税额)
②残料入库:
借:原材料等【残料入库价值】
  贷:固定资产清理
(4)保险赔偿的处理:
借:其他应收款等
  贷:固定资产清理
(5)清理净损益的处理:
①清理净损失:
借:营业外支出【报废、毁损造成的损失】
  资产处置损益【正常出售、转让的损失】
  贷:固定资产清理
②清理净收益:
借:固定资产清理
  贷:营业外收入【报废、毁损造成的收益】
    资产处置损益【正常出售、转让的收益】
4.固定资产的清查
(1)固定资产盘盈:
借:固定资产【重置成本】
  贷:以前年度损益调整
(2)固定资产盘亏:
①批准前的处理:
借:待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】
  累计折旧【已计提的累计折旧】
  固定资产减值准备【已计提的减值准备】
  贷:固定资产【盘亏固定资产的原价】
②批准后的处理:
借:其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】
  营业外支出【盘亏净损失】
  贷:待处理财产损溢
5.固定资产的减值
期末,固定资产存在发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,应对固定资产计提减值损失。
借:资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】
  贷:固定资产减值准备

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1.固定资产的初始计量(1)外购不需要安装的固定资产借:固定资产【买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】   应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
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