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会计培训班史上最全期末业务账务处理!

发表时间: 2020-10-19 08:40:14

浏览: 21

1计提折旧借:制造费用-折旧 贷:累计折旧

1


计提折旧

借:制造费用-折旧            


      贷:累计折旧

2


长期待摊费用摊销


例:摊销办公室房租


借:管理费用-装修费摊销       


      贷:长期待摊费用-办公室装修


3


无形资产摊销


例:摊销办公软件费用


借:管理费用-无形资产摊销       


      贷:累计摊销-财务软件


4


计提工资、社保、公积金


1、计提工资


借:管理费用-工资


      销售费用-工资


      制造费用-工资       


      贷:应付职工薪酬-工资


2、计提社保


借:管理费用-社保


      销售费用-社保


      制造费用-社保       


      贷:应付职工薪酬-社保


3、计提住房公积金


借:管理费用-住房公积金


      销售费用-住房公积金


      制造费用-住房公积金       


      贷:应付职工薪酬-住房公积金


5


结转增值税


1、当月应交未交的增值税


借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税       


      贷:应交税费-未交增值税


2、当月多交的增值税


借:应交税费-未交增值税       


      贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税


6


计提附加税


注意:附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算,其中:


城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇)


教育费附加3%


地方教育附加2%


借:税金及附加-城市维护建设税


      税金及附加-教育费附加


      税金及附加-地方教育附加      


      贷:应交税费-应交城市维护建设税       


            应交税费-应交教育费附加       


            应交税费-应交地方教育附加 


7


计提所得税


每季度末计提


借:所得税费用-当期所得税费用       


      贷:应交税费-应交企业所得税


8


期末损益结转


(一)收入、利得类科目的结转


收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。


企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 


1、借:主营业务收入


            其他业务收入


            营业外收入         


            贷:本年利润


2、借:投资收益        


            贷:本年利润


或者


借:本年利润        


      贷:投资收益


3、借:公允价值变动损益        


            贷:本年利润


或者


借:本年利润        


      贷:公允价值变动损益 


(二)费用、损失类科目的结转


费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额一般在借方。


期末,将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。


在损益结转之前,一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费,应结转的产品成本等业务都已完成,以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后,收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。


1、借:本年利润        


            贷:主营业务成本 


2、借:本年利润        


            贷:销售费用       


                   管理费用       


                   财务费用


3、借:本年利润        


            贷:税金及附加 


4、借:本年利润        


            贷:资产减值损失


或者


借:资产减值损失        


       贷:本年利润


5、借:本年利润        


            贷:所得税费用 


6、借:本年利润        


            贷:营业外支出  


7、借:以前年度损益调整        


            贷:利润分配-未分配利润


9


结转本年利润


年度终了,企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。


结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额,如为借方余额,则表示累计未弥补的亏损数额。结转后,本年利润科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。


借:本年利润        


      贷:利润分配-未分配利润


或者


借:利润分配-未分配利润       


      贷:本年利润 


10


提取盈余公积


注意:法定盈余公积=税后利润*10%


任意盈余公积=税后利润*公司规定比例


借:利润分配-提取法定盈余公积       


      利润分配-提取任意盈余公积       


      贷:盈余公积-提取法定盈余公积              


            盈余公积-提取任意盈余公积


11


利润分配


损益结转后,如果本年利润科目的余额在贷方,则证明企业当期的经营盈利;如果本年利润科目的余额在借方,则代表企业当期是经营亏损。


一般于年末,企业无论是盈利还是亏损,都将本年利润科目的余额转到 “利润分配”科目中。


(一)计算可供分配利润


企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素


借:本年利润


       贷:利润分配-未分配利润


(二)提取盈余公积


(三)分配利润(或股利)


利润分配,是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。


公司向股东(投资者)支付股利(分配利润)。要在提取公积金之后。股利(利润)的分配应以各股东(投资额)成正比。


借:利润分配-应付现金股利       


      贷:应付股利


借:利润分配-未分配利润       


      贷:利润分配-应付现金股利


(四)结转利润分配


借:利润分配-未分配利润       


       贷:利润分配-提取法定盈余公积              


              利润分配-提取任意盈余公积              


              利润分配-应付股利

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