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郑州会计培训年末调账自查十大重点科目解析

发表时间: 2020-12-05 08:46:24

作者: 河南恒生财务管理有限公司

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郑州会计培训1、货币资金科目 以公司名义开户的所有银行都需入账,之前没入银行账的要补起来了。
郑州会计培训1、货币资金科目
以公司名义开户的所有银行都需入账,之前没入银行账的要补起来了。
公司有支付宝账户的,也应并入帐到企业的货币资金中,否则有帐外收款之嫌
2、应收帐款/预收帐款科目

预收账款也可在“应收账款”科目核算。如果应收账款期末余额在贷方,一般则反映企业预收的账款。
商业折扣:商业折扣在交易成立及付款之前予以扣除,因此,对应收账款和营业收入均不产生影响,会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。
现金折扣:在销售业务发生时,应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值,实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出,并作为财务费用。
满足收入确认条件的,企业应及时确认数据从应收帐款/预收帐款转出到主营业务收入/其他业务收入。如是款项确实收不回,满足清理条件的,及时做清理转出。
3. 预付账款和其他应收款/其他应付款类科目
企业应及时核对本年的挂帐情况,及时追回所缺少的发票。 
其他应收款:尤其注意下,是否有法人股东借款,长期不还的现象,被查时,往往会被视同分红,征收20%的个人所得税的风险。
4.存货科目
年末盘点必不可少,根据实际盘点情况调整12月31日的财务报表。

5.固定资产科目
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备/器具,单位价值不超过500万,允许一次性计入当期成本费用,在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 
2018年1月1日以前购入的固定资产,仍在计提折旧的,需要检查折旧表的计提是否正确,如以往年度会计上采用了加速折旧方法,在所得税汇算清缴时可能会涉及到费用类的调增项目。
6.待摊费用及长期摊销类科目
长期待摊费用是指企业已经发生,但应当由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上(不含1年)的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。 
长期待摊费用应该单独核算,在费用项目的受益期限内分期平均摊销,若不能使以后的会计期间受益,应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 
7.应付账款和应付票据科目
应付账款附现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账,不影响应付账款入账价值。 
企业应当设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时,应当在备查簿内逐笔注销。
8.应交税费科目
增值税:需根据Etax报税系统中的增值税申报表核对增值税挂帐的余额  
个人所得税:年度计提的个税税金及实缴个税额比照自然人税收管理系统的个税数据核对
增值税的附加税费:包括城市维护建设税/教育费附加/地方教育费附加比照增值税申报表附表核对。
应交企业所得税:根据年度利润计提企业所得税,注意核对是否有之前预交已经计提而年度合计属于应退的部分。
9.权益类科目
实收资本:需要是实际出资的资本金,因现在的公司多数是认缴制,会计入帐时一定注意不要把未实际出资的资本金计入到“实收资本”科目。 
资本公积:通常情况核算的是实际出资中超出章程约定的资本金的溢价。 
本年利润:注意和利润表的钩稽关系。 
未分配利润:尤其要注意,有限公司中有税后利润但是没有实际分配的股东分红请不要做计提分红的会计分录,否则将会涉及股东的个人所得税。
以上是针对大多数的中小企业所涉及的资产负债表的会计科目的原创整理,特殊类型企业比如金融企业/民非组织/事业单位等等,及特殊科目如金融资产/长期股权投资等,关注的科目都是不同的。 
10.利润表
1. 营业收入:包括主营业务收入和其他业务收入。
1)  同增值税/消费税的应税收入
2)  账上数字需与12月所属期的增值税申报已经申报的本年累计数字一致。
2.  营业成本:指企业对外销售商品、提供劳务等主营业务活动和销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等其他经营活动所发生的实际成本。
3. 营业税金及附加:包括的内容表上列示很清楚,有一点要注意,现在小微优惠也普及到了城建税/教育费附加和地方教育费附加,所以账上实际列示的数字请与增值税申报表附表的相应数字作比对。   
4. 期间费用(销售费用/管理费用和财务费用):在会计口径上全额据实扣除的,但是在所得税汇算清缴清缴时需要部分或全部调增,所以在预估年度清缴的企业所得税时,需要考虑到要调增的部分。常见的调增项目如下:
 ① 销售费用:关注其中的广告费、业务宣传费。
广宣费扣除标准=销售(营业)收入×15%(另有规定的除外)
以实际数与标准数相比较,小者为税前可扣除金额。
* 企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费支出,可按实际发生额计入企业筹办费,按有关规定在税前扣除。
* 自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
*烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
郑州会计培训②管理费用:主要关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费科目。
业务招待费是最常见的调增项 …
扣除标准1=当年销售(营业)收入的5‰
扣除标准2=实际发生额×60%
税前扣除限额为标准1和标准2相比较小者。(孰低原则)
*企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
工资、薪金支出
* 必须是合理的工资、薪金支出且必须是实际发放的不是计提的。
* 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,
应分两种情况按规定在税前扣除:
①按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;
②直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
职工福利费/工会经费/职工教育经费(三项经费)
职工福利费—不超过工资、薪金总额14%;
工会经费—不超过工资、薪金总额2%;
职工教育经费——不超过工资、薪金总额8%;
超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 
③财务费用:特别关注其中的利息支出等。
1)向金融机构的借款利息据实扣除
2)向非金融机构借款的利息支出,不超过金融企业同期同类贷款利率范围内的部分可以所得税前扣除
3)向关联方或有关联关系人的利息支出,不超过债资比(2:1或5:1)的借款金额×金融企业同期同类贷款利率×借款时间可以税前扣除
4)资本化利息支出,不得一次性税前扣除,按折旧或摊销分期扣除 
5.投资收益
主要关注符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免企业所得税。
6.营业外支出
营业外支出中列支的大部分都是要调增的,包括:
*税收滞纳金;
*罚金、罚款和被没收财物的损失,指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物;但不包括经营性罚款和逾期归还银行贷款而支付的罚息;
*超过规定标准的捐赠支出;(注:公益性捐赠支出,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除)
*赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;
*未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出;
*企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;
*与取得收入无关的其他支出。
以上是比较有普遍性的调增项科目,还有很多涉及到调增/减项的科目(比如免税收入/折旧/摊销等等)及不同性质的企业(比如金融企业/民非组织关注不同)不再一一赘述。

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