恒生教育集团 企业财务税专家智库

客服热线
400-0609-989

图片展示

快捷导航

郑州会计培训企业所得税明年1月实行!最新的税前扣除标准

发表时间: 2020-12-17 10:37:05

作者: 河南恒生财务管理有限公司

浏览:

郑州会计培训日前,财政部发最新公告,对于广告费和业务宣传费的支出税前扣除,这些行业可以税前扣除30%,政策延长5年!
郑州会计培训日前,财政部发最新公告,对于广告费和业务宣传费的支出税前扣除,这些行业可以税前扣除30%,政策延长5年!


01
关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告
财政部 税务总局公告2020年第43号
郑州会计培训根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下:

一、对化妆品制造销售医药制造饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)自2021年1月1日起废止。

财政部 税务总局
2020年11月27日


02
公告中的变化重点

我们先看看《中华人民共和国企业所得税法实施条例》里对于广告费和业务宣传费支出税前扣除的原规定:
第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

所以,文章开头的新公告就是一个税收优惠,对于化妆品制造销售医药制造饮料制造(不含酒类制造)企业,允许多15%的广告费和业务宣传费支出税前扣除,或者结转。

另外,这个税收优惠是从2016年1月1日开始实施,原定2020年12月31日到期,现在财政部新发的公告就是将这一税收政策平移到2025年12月31日。

03
业务招待费、业务宣传费和广告费
有什么区别

郑州会计培训企业开展业务除了要进行广告投放和宣传推广,还会发生招待费用,招待费用和入业务招待费,和广告费、业务宣传费是同一个东西吗?能否归集到一起?

会计,你要是这样想很危险!这三个东西很不同,赶紧看看以下内容。

1.三者在企业所得税税前扣除时的规定

业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

2.特殊情况
1、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条规定,企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

2、根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)规定,

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内.

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.申报注意事项
《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第41号)对《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)的表单样式及填报说明进行修订。

郑州会计培训  编辑  (http://www.hnhscw.com/

郑州会计培训企业所得税明年1月实行!最新的税前扣除标准
郑州会计培训日前,财政部发最新公告,对于广告费和业务宣传费的支出税前扣除,这些行业可以税前扣除30%,政策延长5年!
长按图片保存/分享

         

 

财税筹划    上市辅导    风险管控    方案设计

代理记账    工商代理    商标注册    审计评估

    电话:400-0609-989

    邮箱:hscw777@126.com

    地址:郑州市河南自贸试验区郑州片区(郑东)金                           水东路85号河南自贸大厦11楼

郑州会计培训班

Copyright © 2019 恒生仁财税集团 版权所有 豫ICP备14007789号-2    本站实名:郑州会计培训|会计培训|恒生仁会计培训|恒生财务|恒生教育集团|会计培训|郑州会计培训班|会计真账实操|郑州会计培训哪家好|恒生仁|河南会计培训|会计培训班|郑州会计培训哪家好|河南恒生仁财税管理有限公司 郑州会计培训

在线客服
联系方式
二维码
二维码
在线客服
复制成功
微信号:1234
添加微信好友,详细了解产品
我知道了
豫ICP备14007789号-2