发表时间: 2020-12-29 08:54:01
作者: 恒生仁财税集团
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郑州会计培训税局明确!核定征收风险巨大!
前段时间,内江市税务局在回函中明确,企业所得税核定征收存在巨大管理风险,将进行严查!
长期以来,我国对规模小的个体户、个人独资企业适用定期定额的征税方式。 由税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额,分期征收,在核定期限内税额一般不作变动,如果经营情况有较大变化,定额税款会调整。 大部分地区规定,按月核定的增值税计税依据(一般是开票额)3万元以下的,个人所得税附征率暂核定为0,超过3万的,按照当地规定的附征率征收个税。 还有一些地区规定的是,开票额10万元以内的,不征收个人所得税。 通常,定期定额征收采用简易申报,由税务机关直接从银行账户扣掉税额,对纳税人来说非常方便。 但同时,定期定额征收也存在很大的风险。 (1)定额未及时调整,造成税款的流失。 按照规定,定额执行最长不得超过一年,且经营状况发生大的变化时需要调整定额。但在实际管理中,很多个体户定额长期不调整,造成了税款的流失。 (2)定期定额户不按规定建账 很多定期定额户都认为自己可以不建账,注意了,根据《征管法》的规定,所有个体工商户都要建账报税。 《个体工商户建账管理暂行办法》对个体工商户建账提出了明确要求: 个体户如果没有能力建账的,可以聘请专业机构人员来操作。 (3)利用个体户虚开发票 由于个体工商户在一定限额内(例如3万到10万之间),缴纳的个税税负是相同的,很多企业就利用个体户来给自己虚开发票以抵成本,从而降低企业所得税。 注意虚开发票是违法的,风险巨大! 核定所得率征收是多数个人独资企业、合伙企业适用的征收方式。 举例: A工作室属于个人独资企业,年开票额300万元,个税核定征收,适用的核定所得率是10%,则当年应缴纳个税=300×10%×30%-4.05=4.95万元。(30%是经营所得适用的税率,4.05是适用的速算扣除数) 由于核定应税所得率通常低于真正的利润率,所以核定征收更方便更节税! 现在许多网红博主就通过个人独资企业来节税。 但同时,核定应税所得率征收也存在很大的风险。 (1)主体只是一个空壳 很多人成立个人独资企业只是为了避税或虚开发票,公司没有实际的经营场所和人员,这样的公司却发生着上千万的流水,必然是税务稽查的重灾区! (2)成立在税收洼地 很多个人独资企业成立在税收洼地,而部分园区核定征收政策不稳定,近几年来个别地区已经取消了核定征收。所以企业要警惕注册公司后不能享受核定征收,而造成人力、物力的浪费。 核定征收会取消吗? 企业这9种情形将严查! 取消核定征收有利于税收的公平性,对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人,奉劝赶紧收手吧! 而短期来说,核定征收的严查是必然的,主要是从以下几个方面: (一)是否对增值税一般纳税人实行核定征收; (二)是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收; (三)是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收; (四)核定应税所得率适用情况,是否存在超率核定; (五)对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业,税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责; (六)对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况; (七)对核定征收企业发票管控及注销管理情况; (八)其他需要关注事项。 税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督: (一)严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。 (二)对现存核定征收企业,积极引导企业建账立制,尽快转为查账征收企业; (三)对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业,要切实调整应税所得率; (四)对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业,应采取相应措施加大核查和日常评估力度; (五)关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况,履行相应的征管职责。定期定额征收
核定应税所得率征收
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