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郑州会计培训投资人们的纠结,新设分公司还是子公司?

发表时间: 2021-03-12 08:44:06

作者: 河南恒生财务管理有限公司

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分公司由总公司在其住所地之外向当地工商机关申请设立,属于设立公司分支机构;子公司由公司股东按照《公司法》的规定设立,应当符合《公司法》对公司设立条件和投资方式的要求。
法律层面


分公司由总公司在其住所地之外向当地工商机关申请设立,属于设立公司分支机构;

子公司由公司股东按照《公司法》的规定设立,应当符合《公司法》对公司设立条件和投资方式的要求。

法律地位

分公司不具有法人资格,没有独立的名称、公司章程和组织机构;

子公司是独立的法人,具有法人资格,拥有独立的名称、公司章程和组织机构,对外以自己的名义从事经营活动。


分公司的人事、业务、财产受总公司的直接控制,在总公司的经营范围内从事经营活动;

子公司一般不受母公司直接控制,母公司通过任免子公司董事会成员、作出投资决策等方式影响子公司的生产经营活动。


分公司的经营债务由总公司负责清偿,即总公司以其全部财产为限对分公司在经营活动中的债务承担责任;

而子公司作为独立的法人,以子公司的全部财产为限对其债务承担责任,子公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任

分公司领取的是营业执照,有负责人字样;

子公司领取的是企业法人营业执照,有法定代表人姓名字样。

财务层面

分公司没有自己独立的财产,与总公司在财务上统一核算;

子公司财务单独核算

税务层面

分公司不是独立法人,增值税在所在地缴纳,企业所得税利润由总公司合并纳税,符合条件的分支机构可就地分摊企业所得税;

子公司的增值税、企业所得税都在子公司所在地缴纳

其他层面

设立子公司的好处:

1)子公司属于独立的法人,只负有有限的债务责任;

2)子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面,而分公司则要向总公司报告全面情况;

3)子公司是独立法人,其所得税计征独立进行。

4)子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多,这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司,或者选择税负较轻的时候汇回,得到额外的税收利益。

5)许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。



对设立分公司的好处
     
      1)分公司一般便于经营,财务会计制度的要求也比较简单;

2)分公司承担成本费用可能要比子公司节省;

3)分公司不是独立法人,就流转税在所在地缴纳,利润由总公司合并纳税。在经营初期,分公司往往出现亏损,但其亏损可以冲抵总公司的利润,减轻税收负担;

4)分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税;

5)分公司与总公司之间的资本转移,因不涉及所有权变动,不必负担税收。



上述可见,子公司和分公司的税收利益存在着较大差异,公司企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划。


举个栗子

假设预期未来几年母/总公司一年税前利润1,000万元,子/分公司一年亏损500万元。

使用母子公司的形式:企业所得税独立核算,因此二者的盈亏不能互抵。

此时母公司需要缴纳企业所得税(按25%,下同)250万元,子公司无需缴纳企业所得税。

使用总分公司的形式:二者须汇总计算企业所得税,则汇总后税前利润为500万元,企业所
得税总额为125万元。此时总分形式优于母子形式。

小微企业所得税优惠政策

假设预期未来母/总公司一年税前利润250万元,子/分公司一年税前利润150万元。

使用母子公司形式:则二者都可以享受小微企业所得税优惠政策。

母公司企业所得税20万元(100*5%+150*10%),子公司企业所得税10万元(100*5%+50*10%),二者合计30万元。

使用母子公司形式:二者税前利润汇总后为400万元,应全额按25%计算企业所得税,金额100万元。此时母子形式优于总分形式。

是否为高新技术企业

假设预期未来母/总公司一年税前利润1,000万元,子/分公司一年税前利润500万元。

使用母子公司形式:母公司可享受15%的企业所得税优惠税率。

企业所得税150万元,而子公司未通过高新认证,企业所得税税率仍为25%,税额为125万元,二者合计275万元。

使用总分形式:汇总后的1500万均可适用15%的优惠税率,税额为225万元。此时总分形式优于母子形式。

而采用哪种形式缴税则取决于公司下属分支机构的性质
—是否为企业所得税独立的纳税义务人。
一、亏损时,设立分公司更节税
一般情况下,分支机构设立初期,因为只有支出没有收入,容易发生经营亏损,如果此时设立的分公司,则能够与总公司“合并报表”,由总公司汇总缴纳企业所得税,合理减轻总公司企业所得税负担。
二、盈利时,设立子公司更节税
如果预知分公司能很快取得收入并实现盈利,那么设立子公司较为合适。
1、是子公司作为独立法人经营,较为便利,在子公司盈利的情况下,可享受到当地政府提供的税收优惠,就可以选择在税收优惠园区注册,享受园区征收的政策,独立纳税。
2、是母公司收到子公司的利润分配可享受所得税免税待遇。
所以在企业的经营、运作过程中,随着业务发展、盈亏情况的变化,调整分支机构的模式,以获得更多的税收利益。



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