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会计培训各大税种的计算公式,真的太实用了!

发表时间: 2021-03-15 08:43:35

作者: 河南恒生财务管理有限公司

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郑州会计培训在财务小伙伴们的日常工作中,都少不了要用到税务相关公式,今天我们为大家整理了各大税种的计算公式,需要的你赶紧收藏起来!

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一、各种税的计算方式

  • 增值税


郑州会计培训1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)


2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)


3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)



  • 消费税


1、一般情况


应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 


2、从量计征


应纳税额=销售数量×单位税额



  • 关税


1、从价计征


应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率


2、从量计征


应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额


3、复合计征


应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率



  • 企业所得税


应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额


应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额


应纳税额=应纳税所得额×税率


月预缴额=月应纳税所得额×25%


月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12



  • 其他税收


1、城镇土地使用税


年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率


2、房产税


年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%


3、资源税


年应纳税额=课税数量×单位税额


4、土地增值税


增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)


5、契税


应纳税额计税依据×税率



二、应纳税额的计算公式


  • 增值税计算方法


1、直接计税法


应纳增值税额:=增值额×增值税税率

增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额


2、间接计税法


扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

(1)购进扣税法

扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额


(2)实耗扣税法

扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

◆销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额/(1+税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)


◆进项税额


不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目

营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额/(1+征收率)

销售额=含税收入(1+增值税征收率)

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税 



  • 消费税额


1、从价定率的计算


实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率


(1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)


(2)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)


(3)组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)


(4)组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额


(5)组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)


2、从量定额的计算


实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额



  • 企业所得税额


应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 

纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=收入总额-成本、费用、损失


1、工业企业应纳税所得额公式


工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加


本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计=材料+工资+制造费用


2、商品流通企业应纳税所得额公式


应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入

商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 


3、饮服企业应纳税所得额公式


应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本

经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加

营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额



  • 土地增值税额


1、一般计算方法


应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额


2、简便计税方法


(1)土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额=土地增值额×30%


(2)土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的

应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05


(3)土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15


(4)土地增值额超过项目金额200%

应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35




  • 城市建设维护税


应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率 


应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额


应退税额=已交税额-核实后的应纳税额



  • 资源税额

应纳税额=课税数量×单位税额


  • 车船税


1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额


2、年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额


3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额


4、机动船应纳税额的计算公式:

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额


5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额


6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款

退还误交的税款=已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4



  • 土地使用税额


年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额


月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4





  • 印花税额


1、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000


2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000


3、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000


4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000


5、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000


6、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000


7、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5/10000


8、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000


9、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000


10、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000


11、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000


12、营业账簿应纳印花税的计算

(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为:

应纳税额=[实收资本+资本公积账户本期增加额]×5/10000


(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:

应纳税额=账簿数量×5


  • 关税


1、进口关税应纳税额的计算。其公式为:


应纳关税税额=完税价格×进口税率


完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))


2、出口关税应纳税额的计算。其公式为:


出口关税应纳税额=完税价格×出口税率


完税价格=离岸价格/(1+出口税率)




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