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郑州会计培训增值税常见科目及其账务处理

发表时间: 2021-06-11 08:39:51

作者: 河南恒生财务管理有限公司

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郑州会计培训假设:1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票;2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票;

郑州会计培训假设:
1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票;

2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票;

3.单位均为万元;

4.执行企业会计准则;

5.暂不考虑增值税以外的账务处理。账务处理参考《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号),不包括进出口业务。

一、一般计税法:假设A加工厂为一般纳税人,选择按月申报缴纳增值税。

  1. 购进原材料
    借:原材料
    应交税费-应交增值税(进项税额)     
    贷:银行存款 
    销售产品收入
    借:银行存款   
    主营业务收入         
    应交税费-应交增值税(销项税额) 
  2. 第二次购进原材料,取得增值税专用发票后,用于集体福利
    借:原材料     
    应交税费-应交增值税(进项税额)   
    贷:银行存款借:应付职工薪酬   
    贷:原材料         
    应交税费-应交增值税(进项税额转出) 
  3. 第三次购进原材料,取得增值税专用发票后,当期尚未勾选认证发票
    借:原材料
    应交税费-待认证进项税额   
  4. 贷:银行存款若后期认证通过时
    借:应交税费-应交增值税(进项税额)   
    贷:应交税费-待认证进项税额 
  5. 计算结转当月应交未交的增值税科目
    借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)   
    贷:应交税费-未交增值税如果出现当月多交的增值税
    借:应交税费-未交增值税   
    贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 
  6. 次月缴税时
    借:应交税费-未交增值税   
    贷:银行存款

二、一般计税法:假设B加工厂为一般纳税人,选择按10天期限申报缴纳增值

  1. B公司业务和A公司相同,过程省略 
  2. 计算应交增值税,当月缴税时
    借:应交税费-应交增值税(已交税金)   
    贷:银行存款

三、简易计税:假设C公司为一般纳税人,销售自产自来水,选择3%简易计税,不得抵扣进项税。郑州会计培训

  1. 销售产品收入
    借:银行存款   
    贷:主营业务收入         
         应交税费-简易计税 
  2. 缴税时
    借:应交税费-简易计税   
    贷:银行存款

四、差额计税:假设D旅游公司为一般纳税人,收取游客费用中包含景点门票。

  1. 确认收入不含税价
    借:银行存款    
    贷:主营业务收入         
    应交税费-应交增值税(销项税) 
  2. 代收款后支付景点门票,取得合规增值税扣税凭证借:主营业务成本     
    应交税费-应交增值税(销项税额抵减)   
     贷:银行存款

五、例中出现的增值税相关科目:

  1. 应交税费-应交增值税(进项税额)
    1.1 应交税费-应交增值税(销项税额)
    1.2 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
    1.3 应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
    1.4 应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
    1.5 应交税费-应交增值税(已交税金)
    1.6 应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
    应交税费-应交增值税(减免税款)
  2. 应交税费-未交增值税
  3. 应交税费-待认证进项税额
  4. 应交税费-简易计税
  5. 应交税费-应交增值税
  6. 应交税费-预交增值税
  7. 应交税费-待转销项税额
  8. 应交税费-转让金融商品应交增值税
  9. 应交税费-代扣代交增值税

六、一般企业的做账流程

  1. 根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
  2. 根据记账凭证登记各种明细分类账。
  3. 月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。
  4. 结账、对账,做到账证相符、账账相符、账实相符。
  5. 编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
  6. 将记账凭证装订成册,妥善保管。

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