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罚金、罚款、罚息,哪些可以税前扣除?

发表时间: 2021-09-02 11:54:02

作者: 河南恒生财务管理有限公司

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罚金、罚款、罚息,哪些可以税前扣除?

▨  “罚金”“罚款”“罚息”能否在企业所得税税前扣除?

情形一  违反法律、行政法规

▨  罚金

是指法院判处犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。罚金属于财产刑的一种。在中国刑法中是一种附加刑。


例如:

公司因构成虚开增值税专用发票罪被判处罚金。


▨  行政性罚款

行政处罚是指行政主体依照法定职权和程序对违反行政法规范,尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。罚款属于行政处罚的一种。


例如:

1. 公司因没有按规定申报纳税被主管税务机关罚款。

2. 因以前月份少申报税款,向税务机关缴纳的罚款及滞纳金。

3. 因消防设施维护不到位,受到消防大队的处罚,交纳罚款。

4. 单位的司机因交通违章被交警罚款。

5. 因违反有关规章制度被工商部门处罚。

6. 办理丢失增值税发票挂失手续而产生的罚款。

7. 其它因违反了相关法律法规,支付的罚款等。


答:违反法律、行政法规,不允许在企业所得税前扣除。


政策依据


《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第六十三号) 第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:


(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; 

(二)企业所得税税款; 

(三)税收滞纳金; 

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失; 

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出; 

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出; 

(八)与取得收入无关的其他支出。 

情形二  与生产经营相关

▨  经营性罚款

纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款。



例如:

1.  因未按照合同要求支付货款而支付的违约金。

2.  因未按照要求履行合同而支付的罚款、赔偿金。

3. 企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出。

4. 其它按照经济合同规定支付的违约金、罚款等


▨  罚息

借款人在规定的日期未还款造成的逾期而交纳的罚金。




答:与生产经营相关,可以在企业所得税前扣除


政策依据


     《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第六十三号) 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。


总结:

综上所述,我们应注意区分行政性罚款、罚金和经营性罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增处理;而例如合同违约金(包括银行罚息)、赔偿金、罚款和诉讼费等,只是不符合交易双方经济合同的约定,并且与生产经营相关,应允许企业所得税前扣除,不需做纳税调整。




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