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税法背景下免抵退企业的会计处理?

发表时间: 2022-09-29 09:41:34

作者: 恒生仁财税集团

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生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

1.货物出口,实现销售收入时:

借:应收账款

贷: 主营业务收入 - 外销

2.免抵退税不予免征和抵扣的税额:

借:主营业务成本 - 外销成本

贷:应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

3.应退税额:

借:其他应收款 - 出口退税

贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

4.免抵税额:

借:应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额贷:应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

次月收到退税款时:

借:银行存款

贷:其他应收款 - 出口退税

生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。

出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的,若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税,税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

税法背景下免抵退企业的会计处理?
生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
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